1、对于实际费用已经发生，但发票没有收到的情况，企业以计提的方式在账面确认费用。
2、企业在计提相关费用时，要编制计提明细表，表中要包括计提的合理依据，计提金额等。
3、根据计提明细表，企业做以下账务处理：
借：管理费用
销售费用
研发费用
制造费用
贷：其他应付款
4、企业在下一年收到相关发票时，做以下账务处理：
借：其他应付款
贷：银行存款
5、如果企业在下一年收到的发票金额与上一年的计提金额存在差异，那么企业需要进行以前年度损益调整，以多计提为例，做以下账务处理：
借：其他应付款
贷：以前年度损益调整
6、同时，结转未分配利润，做以下账务处理：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
应交税金-应交所得税
如果账面少计提，则做相反的会计分录。
